Vyšší mzda díky nižšímu pojištění

Namísto snížení sazby daně nás nakonec od Nového roku čeká snížení sazby sociálního pojištění. Zaměstnanci ušetří 1,5 % z doposud placeného pojistného, zaměstnavatelům klesne nemocenské pojištění placené za zaměstnance o 1 %. Čistý příjem tak všem zaměstnancům od ledna 2009 stoupne, i když většinou jen o několik stovek.

Původní znění zákona počítalo se snížením rovné sazby daně z příjmů fyzických osob ze současných 15 % na 12,5 % a současně i se změnou výše slev na dani. To by ale znamenalo, že některé rodiny s nižšími příjmy by si kvůli nižším slevám na dani oproti roku 2008 pohoršily. Nakonec tak těsně před koncem roku došlo k další změně: sazba daně ani slevy na dani se měnit nebudou, dojde ale k poklesu povinných odvodů na sociální pojištění.

Zaměstnavatel potom za každého odvádí dalších 26 %na sociální pojištění a 9%na zdravotní (přesné výše a rozdělení viz box). Právě zde dochází od ledna ke změně: zatímco odvody na zdravotní pojištění budou u zaměstnanců i zaměstnavatelů stále stejné, sazba sociálního pojištění klesne u zaměstnanců o 1,5 % na 6,5 % a ze strany zaměstnavatele o 1 % na 25 %. Zaměstnavatelé jsou tak kompenzováni za to, že úhrada nemocenské během prvních čtrnácti dnů nemoci zaměstnance bude v jejich režii.

V konečném důsledku tak každý zaměstnanec vydělá dvakrát: jednak přímo na snížení svého odvodu na sociální zabezpečení o 1,5 % a jednak i nepřímo, protože s nižším sociálním pojištění hrazeným zaměstnavatelem mu klesne superhrubá mzda, ze které následně platí 15% daň.

Snáze se dá dopad změn pochopit na konkrétním příkladu. Zaměstnanec, který bere 20 tisíc Kč hrubého měsíčně, bude v roce 2009 počítat se stejnou sazbou daně i slevami na dani, ale jím placené pojistné i konečná výše daňového odvodu poklesne. Namísto 8 % na sociální zabezpečení bude platit 6,5 %, což mu ušetří 300 Kč měsíčně (1,5 % z 20 tisíc Kč je 300 Kč).

Jeho zaměstnavatel za něj navíc bude odvádět o 1 % nižší pojistné, místo dosavadních 26 % jen 25 %, to znamená, že superhrubá mzda klesne zaměstnanci o 200 Kč (1 % z 20 tisíc Kč je 200 Kč). Daň se dnes platí z této superhrubé mzdy, tedy z hrubé mzdy navýšené o výdaje zaměstnavatele na pojištění zaměstnance (v roce 2008 35 % – 26 % sociální a 9 % zdravotní; v roce 2009 jen 34%– 25%sociální a 9 % zdravotní). Zaměstnanec tak ušetří dalších 30 Kč na zaplacené dani (15 % z oněch 200 Kč je 30 Kč). Celkově si tedy zaměstnanec s hrubým příjmem 20 tisíc Kč měsíčně polepší o 330 Kč.

Slevy na dani beze změn
Přehled o úsporách a konečné výši čistého příjmu zaměstnanců v roce letošním a od ledna 2009 vidíte v tabulce. Výpočty jsou ovšem prováděny pro základní modelový příklad – tedy osobu, která odečítá pouze slevu na dani za poplatníka a neuplatňuje žádné další slevy na dani (za dítě, vyživovanou manželku apod.) ani si nesnižuje daňový základ (např. o úroky za hypotéku, zaplacené pojistné na životním pojištění).

Zásadní informací je i to, že výše slev na dani se od ledna nemění. Podle původního návrhu měla například sleva na poplatníka klesnout ze současných 24 840 Kč ročně na 16 560 Kč ročně. To se tedy nestane a slevy na poplatníka, dítě, postižení nebo studium zůstávají ve stejné výši.

Stejně tak mohou zaměstnanci každoročně uplatňovat daňové odpočty, tedy snížit si základ daně o úroky zaplacené z úvěru na bydlení, pojistné zaplacené na životním pojištění, penzijním připojištění a podobně.