Novela zákona daně z příjmů v části daně z příjmů fyzických osob nepřináší pro rok 2009 žádné zásadní změny. Zůstává jednotná sazba 15 % a stejné slevy na dani jako v roce 2008. Novinkou je zvýšení hranice vlastního příjmu manželky/manžela pro uplatnění slevy na dani z částky 38 040 Kč na částku 68 000 Kč. Nově také můžete odečíst od základu daně dar poskytnutý právnickým nebo fyzickým osobám se sídlem nebo bydlištěm na území jiného členského státu Evropské unie, Norska nebo Islandu.
Co byste měli znát
Daň z příjmů fyzických osob patří mezi přímé daně a tvoří položku strany příjmů státního rozpočtu. Právní úpravu najdete v zákoně č. 586/1992 Sb. o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů, kde jsou příjmy pomocí jednotlivých paragrafů rozčleněny na příjmy ze závislé činnosti (§6), příjmy z podnikání (§7), příjmy z kapitálového majetku (§8), příjmy z pronájmu (§9) a ostatní příjmy (§10).
Pokud máte pouze příjmy ze zaměstnání, a to od jednoho či postupně od více plátců přiznání podávat nemusíte. Do přiznání neuvádíte příjmy osvobozené, příjmy, které nejsou předmětem daně a příjmy již zdaněné zvláštní sazbou daně. Přiznání podáváte do 31. března; pokud udělíte plnou moc daňovému poradci nebo advokátovi, potom do 30. června po uplynutí zdaňovacího období.
Slovníček
Poplatník - rezident ČR - osoba s trvalým pobytem či obvykle se zdržující na území ČR (více než 183 dnů v roce) má povinnost platit daně z příjmů plynoucích jak ze zdrojů na území ČR, tak ze zdrojů ze zahraničí.
Poplatník - nerezident ČR - osoby dle mezinárodních smluv a osoby, které se na území ČR obvykle zdržují za účelem léčení nebo studia, mají daňovou povinnost na příjmy plynoucí ze zdrojů na území ČR.
Základ daně - částka, o kterou příjmy poplatníka ve zdaňovacím období přesahují výdaje prokazatelně vynaložené na jejich dosažení, zajištění a udržení. Pokud má poplatník více druhů příjmů, je základem daně součet dílčích základů daně.
Nezdanitelná část základu daně - částky, které lze v souladu se zákonem odečíst od základu daně. Jedná se o: * hodnotu darů, pokud jejich úhrnná hodnota přesáhne 2 % ze základu daně nebo min. 1 000 Kč,
max. 10 %, přičemž jeden odběr krve bezpříspěvkového dárce je oceněn částkou 2 000 Kč, * zaplacené úroky z úvěru ze stavebního spoření a z hypotéčního úvěru použitého na financování bytových potřeb, * příspěvky zaplacené na penzijní připojištění se státním příspěvkem snížené o částku 6 000 Kč, max. částka, kterou lze odečíst činí 12 000 Kč, * pojistné zaplacené na soukromé životní pojištění, max.
částka kterou lze odečíst, činí 12 000 Kč, * členské příspěvky odborové organizaci do 1,5 % zdanitelných příjmů ze závislé činnosti a funkčních požitků, max. 3 000 Kč, * úhradu za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání, pokud nebyly hrazeny zaměstnavatelem až do výše 10 000 Kč, u osob se zdravotním postižením 13 000 Kč a u osob s těžším zdravotním postižením až 15 000 Kč a dále položky odčitatelné od základu daně: * daňová ztráta, * 100 % výdajů (nákladů) na realizaci projektů vědy a výzkumu.
Sazba daně - je jednotná pro všechny příjmy, ze základu daně sníženého o odčitatelné položky v sazbě 15 %.
Sleva na dani - zjištěnou daň lze snížit u zaměstnavatelů, kteří zaměstnávají osoby se zdravotním postižením, a u těch, kteří si pořídili registrační pokladnu, a dále o slevu na poplatníka, na manželku, na invaliditu (částečnou, plnou), v případě zdravotního postižení ZTP/P a v případě studia. Uplatnění výdajů paušálem - poplatník může uplatnit prokazatelně vynaložené výdaje, nebo výdaje ve výši paušálu (platí pro příjmy z podnikání a z jiné samotné výdělečné činnosti (§7) a pro příjmy z pronájmu (§9)).
Druh příjmů Výše paušálu § Příjmy ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství 80 % 7 Příjmy ze živností řemeslných 60 % 7 Příjmy ze živností (kromě řemeslných) 50 % 7 Příjmy z jiného podnikání, příjmy z užití nebo poskytnutí práv 40 % 7 z průmyslového nebo jiného duševního vlastnictví Příjmy z pronájmu nemovitostí a movitých věcí 30 % 9
Spočítejte si
Jaký bude optimální základ daně za rok 2008 pro kadeřnici?
Příjmy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .540 000 Kč Výdaje prokazatelné: Nájem . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .120 000 Kč Nákup materiálu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .50 000 Kč Energie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .20 000 Kč Ostatní daňově uznatelné výdaje . . . . . . . . . . . . . . . . . . .50 000 Kč
Správný postup
Prokazatelné daňově uznatelné výdaje činí celkem 240 000 Kč. Jde o živnost řemeslnou - paušál ve výši 60 % z příjmů, je tedy roven 324 000 Kč. Optimálním řešením bude uplatnit výdaje ve výši 60 % paušálu z celkové sumy příjmů.
Jak nenaletět
1. Zálohy na daň z příjmů neplatí poplatníci, jejichž poslední známá daňová povinnost nepřesáhla 30 000 Kč, nebo přesáhla 30 000 Kč, ale základ daně tvoří součet dílčích základů daně a základ daně z příjmů ze závislé činnosti a funkčních požitků je roven nebo činí více než 50% z celkového základu daně.
2. Penále za pozdní platbu daně není daňově uznatelným výdajem, proto sledujte termíny pro platbu
daní i záloh.
3. Pokud chcete přiznání podat až v červnu, je třeba plnou moc udělenou daňovému poradci nebo
advokátovi doručit na příslušný finanční úřad do 31. 3.
4. Pokud jste pobírali příjmy ze závislé činnosti, a to i po část roku, a podepsali zde prohlášení (to se týká například nastávajících matek před mateřskou dovolenou nebo studentů), požádejte svého posledního zaměstnavatele do 15. 2. o roční zúčtování daně.
5. Přiznání podejte rovnou z domova prostřednictvím elektronického podání.
Rodina
Tatínek Dvořák pracuje jako čalouník, jeho příjmy z volné živnosti činí 450 000 Kč, prokazatelné výdaje 320 000 Kč, za penzijní připojištění zaplatil 8 000 Kč. Mamince vychází základ daně ze závislé činnosti ve výši 300 000 Kč, za životní pojištění zaplatila 12 000 Kč. Společně pronajímají chatu, příjmy z pronájmu činí 66 000 Kč. Mají dvě děti - Janu a Mirka.
Maminka požádá do 15. 2. svého zaměstnavatele o roční zúčtování příjmů, uplatní daňové zvýhodnění na obě děti a předloží potvrzení o zaplacení částky na životní pojištění. Tatínek podá daňové přiznání do 31. 3., kde vyplní oddíl příjmů z podnikání (§7), uplatní prokazatelně vynaložené výdaje a vyplní oddíl příjmů z pronájmu (§9), kde uplatní výdaje ve výši 30 %. K přiznání připojí potvrzení o zaplacení částky na penzijní připojištění. S ohledem na možnost uplatnit odpočet ve výši 12 000 Kč navýší příští rok svou měsíční platbu.
Užitečné odkazy
* www.mfcr.cz - Ministerstvo financí ČR, EPO - elektronické podání formuláře * www.businessinfo.cz - Integrovaný systém informací pro podnikání a export
TEST - dávali jste pozor?
1. Kdy je výhodné uplatnit výdaje procenty z příjmů (§7, §9)?
a) Pokud jsou prokazatelně vynaložené výdaje nižší b) Pokud jsou prokazatelně vynaložené výdaje vyšší c) Pokud jste ve ztrátě 2. Kdy vzniká povinnost platit zálohu na daň?
a) Podáním přiznání b) Byla-li poslední známá daňová povinnost vyšší než 30 000 Kč a základ daně z příjmů ze závislé činnosti byl méně než 50% z celkového základu daně c) Byla-li uplatněna jakákoliv sleva na dani
1. a), 2. b) odpovědi: Správné
Příští lekce: zítra Platíme daň z příjmů právnických osob, 27. února Podáváme daňové přiznání přes internet, 28. února Co můžeme zařadit do daňových výdajů? 2. března Investovat v době finanční krize? 3. března Kde hledat správné informace o investicích?
Připraveno ve spolupráci s nakladatelstvím a vydavatelstvím Computer Press; http://knihy.cpress.cz; napsala: Ing. Eva Doležalová
