Mít doma kancelář nebo ordinaci je praktické a poměrně hodně oblíbené. Takový živnostník ušetří čas na dopravě do práce, peníze za nájem a vybavení podnikatelských prostor. A ještě je své rodině neustále „po ruce“.
Je tu ovšem i řada nevýhod - každý nedokáže snést, že je stále zavřený v domě. A komplikovaná je také situace, kdy majetek používáte nejen k podnikání, ale rovněž pro soukromé účely. Pro úřady je nutné vždycky dokázat, že koupené předměty jsou určené právě pro podnikání, a ne pro rodinu.
Možnosti pracovat doma většinou využívají takové profese, jako jsou IT specialisté a programátoři, účetní, daňoví poradci, auditoři, spisovatelé, překladatelé, lektoři cizích jazyků či řemeslníci, kteří vydělávají v prostorách své dílny.
Pozor na cenu pořízení Pokud jde o vnitřní vybavení místností sloužících pro podnikání, je důležité, za jakou cenu byly věci do těchto místností pořízeny. Pokud je poplatník vedoucí takzvanou daňovou evidenci nakoupil za pořizovací cenu do 40 tisíc korun, může je uplatnit jako daňový výdaj v plné výši, a to v tom roce, kdy je zaplatil.
Jestliže si však nákup předmětů vyžádal částku nad 40 tisíc, stejným způsobem postupovat nemůže, výdaje se budou uplatňovat postupně prostřednictvím daňových odpisů z pořizovací ceny. Například u počítače za 41 000 korun budete odpisy uplatňovat 3 roky.
Předpisy určují, že součástí ceny jsou i vedlejší výdaje vynaložené při pořízení - například výdaje na dopravu nebo montáž.
Co se týká výdajů za opravy, údržbu či technické zhodnocení majetku sloužícího k podnikání, není je možné uznat. Jde to jedině v případě, že tento majetek poplatník (vlastník) zařadí do svého obchodního majetku.
V praxi tedy nelze uplatnit třeba výdaje na opravu garáže, pokud ji poplatník nevede ve své daňové evidenci.
Tento přísný postup se nevztahuje na výdaje spojené s opravou, údržbou nebo technickým zhodnocením najatého majetku, pokud je nájemce podle smlouvy k opravě, údržbě nebo technickému zhodnocení najatého majetku vázán nebo tak stanoví zvláštní právní předpis.
Podnikání s sebou nese také náklady na provoz, jako je elektřina, teplo, voda nebo plyn. Ideální je situace, kdy má živnostník samostatné měřiče a výdaje jsou tak jasně odděleny. Tento luxus má ale málokdo. V ostatních případech je nutné objektivně zhodnotit, jaká část plochy bytu je k podnikání využívána, a uplatnit pak poměrnou část z celkových výdajů za celou domácnost. Pokud má třeba byt 80 metrů čtverečních a místnost k podnikání dvacet metrů, uplatní se jako daňový výdaj 25 % ze zaplacených účtů za celou domácnost.
Jestliže poplatník vynaloží výdaje, které jsou společné jak pro podnikání, tak pro soukromou potřebu, lze uplatňovat pouze poměrnou část z takto vynaložených výdajů, a to na základě vhodně zvoleného kritéria - předpisy samy to nestanovují. Třeba při použití osobního automobilu vedeného v daňové evidenci bude logickým kritériem poměr mezi počtem najetých kilometrů pro účely podnikání k celkovému počtu najetých kilometrů za rok. V tomto poměru se potom uplatní výdaje za pohonné hmoty, opravy a údržbu vozidla nebo odpisy automobilu.
V případě že podnikatel používá nemovitost zčásti k podnikání a zčásti k soukromým účelům, ale chce mít jistotu, že zvolil správný způsob poměrného uplatnění výdajů spojených s provozem nemovitosti, pak může požádat svůj finanční úřad, aby o tom závazně rozhodl. Správní poplatek činí ale deset tisíc korun.
5 příkladů profesí podnikajících v teple domova:
1. Návrhář interiérů. Pracuje v obývacím pokoji, kde má svůj kout s počítačem, tiskárnou, používá mobilní telefon a rodinné auto.
Pokud byl počítač pořízen za cenu do čtyřiceti tisíc korun a také v kalendářním roce zaplacen, výdaje za nákup se uplatní v tomto roce v plné výši. Platí, že počítač můžete používat jen pro účely podnikání.
Obdobně to platí pro tiskárnu a mobilní telefon, pokud bude z výpisu hovorů vyplývat, že šlo jenom o hovory pro účely podnikání. Pokud výpis hovorů k dispozici není (podnikatel si ho neobjednal), bude problém jak s uplatňováním výdajů za telefonní hovory, tak za nákup mobilu.
Vždy totiž platí pravidlo, že při eventuální daňové kontrole je podnikatel povinen prokázat, že příslušný výdaj vynaložil za účelem svého podnikání. Bez výpisu hovorů to nepůjde a přístupy finančních úřadů jsou různé - někde vám například uznají paušálně padesát procent hovorného.
U rodinného auta je důležité, jestli ho máte ve své daňové evidenci, potom uplatňujete výdaje na pohonné hmoty nebo opravy ve skutečně zaplacené výši (nebo v kráceném poměru podle využití pro účely podnikání). Totéž by platilo i pro odpisy auta. Můžete také zvolit daňový režim, kdy v evidenci mít auto nebudete a začnete uplatňovat výdaje ve výši 3,90 Kč za jeden ujetý kilometr (v roce 2008 to bylo 4,10 Kč). K tomu si vypočte náhradu výdajů za spotřebované pohonné hmoty.
2. Automechanik. Dílnu má v garáži, používá spoustu nářadí a přístrojů, mobilní telefon a počítač.
Pro nářadí, přístroje, mobilní telefon a počítač platí totéž co u příkladu 1. Aby mohl uplatnit například i výdaje na opravu, údržbu nebo technické zhodnocení garáže, kterou vlastní, musí ji mít ve své daňové evidenci.
3. Soukromá učitelka cizích jazyků. Vyučuje doma, kupuje učebnice, používá počítač a tiskárnu.
Učebnice jsou daňovým výdajem v roce, kdy byly zaplaceny, pro počítač a tiskárnu platí totéž co u příkladu 1.
4. Zubař. Ordinaci má v suterénu svého domu, používá všechny nutné nástroje a přístroje, používá PC a telefon.
Pro nutné nástroje a přístroje, PC a telefon platí totéž co u příkladu 1. Aby mohl uplatnit i výdaje na opravu, údržbu nebo technické zhodnocení suterénu (pokud není tento nebytový prostor vymezen jako jednotka podle zákona o vlastnictví bytů), musí mít ve své daňové evidenci celý dům.
Odpisy vypočtené ze vstupní ceny celého domu by uplatnil v poměrné výši podle odpovídající velikosti podlahové plochy suterénu k celkové podlahové ploše domu. Totéž by platilo například v případě opravy střechy nebo fasády celého domu. Pokud by chtěl mít jistotu při uplatňování výdajů v poměrné výši, protože v nemovitosti nejen podniká, ale i bydlí, může požádat finanční úřad o závazné posouzení způsobu uplatnění výdajů.
5. Kadeřnice. Salon má ze sklepa, který je vybavený nejnutnějším zařízením a přístroji, jezdí na školení, kupuje vlasové produkty, ale i ručníky a podobně.
U nejnutnějšího zařízení a přístrojů platí totéž co u příkladu 1. Pro opravu, údržbu nebo technické zhodnocení sklepa, který je například součástí vlastního domu, platí zase to co u příkladu 4. Pokud jezdí na školení vlastním autem, platí stejná pravidla jako v prvním případě. Pokud jezdí hromadnou dopravou, uplatní za ni výdaje.
Vlasové produkty, ručníky a podobně uplatní v tom roce, kdy je uhradí.
Článek vznikl ve spolupráci s daňovým poradcem Milošem Hovorkou,
www.dane24.cz
