Do konce března - za zdaňovací období roku 2007 - můžete naposledy uplatnit společné zdanění manželů. V systému rovné daňové sazby, jenž byl zaveden 1. ledna a kdy všichni bez rozdílu příjmu platí 15% daň, už totiž tento institut výrazně postrádá smysl.
Společné zdanění je výhodné díky tomu, že spojí příjem obou manželů dohromady a rozdělí ho na dvě stejné části - manžel s vyšším příjmem se tak posune do nižšího daňového pásma. V rodinách, kdy jeden manžel nemá žádný zdanitelný příjem, je společné zdanění výhodné i tím, že tento manžel podává daňové přiznání spolu s vydělávajícím manželem a stejně jako on v něm může uplatňovat slevy na dani, na které má nárok.
Z principu společných daní tak logicky vyplývá, že na nich nejvíce vydělají manželé s velkým rozdílem v příjmech a ti, kteří mají příjem jen jeden. Například rodina s jedním dítětem, kde je matka v domácnosti a otec vydělává třicet tisíc hrubého měsíčně, ušetří se společným zdanění za rok 2007 více než dvacet tisíc korun. Naopak páry, kde oba manželé vydělávají přibližně stejně, takto ušetří třeba jen desetikoruny. V takovém případě je dobré zvážit, jestli vám úspora za složitější administrativu spojenou s podáváním přiznání stojí.
Kdo ano a kdo ne Společné zdanění manželů mohou uplatňovat pouze rodiny, u nichž poslední den zdaňovacího období (31. 12. 2007) platilo, že šlo o manžele vyživující alespoň jedno dítě žijící s nimi ve společné domácnosti. Společně danit tedy mohou i ti, kteří se v průběhu roku teprve vzali nebo jimž se během oněch dvanácti měsíců narodil první potomek.
Stejně tak nevadí, pokud vaše dítě během roku například dostudovalo a nastoupilo do zaměstnání -stačí, že jste ho živili a že s vámi ve společné domácnosti žilo alespoň po část loňského roku.
Nově je společné zdanění možné uplatnit i v případech, kdy jeden z manželů v období mezi koncem roku a termínem podání daňového přiznání zemřel. Naopak manželé, kteří se v průběhu loňského roku nebo i letos do březnového podání daňového přiznání rozvedli, již společně počítat daň nemohou.
Zatímco manželství a společná domácnost je pro nárok na společné zdanění nutnost, zákon neříká nic o trvalém bydlišti manželů - to se tedy nemusí shodovat. V takovém případě podává každý z manželů své daňové přiznání se všemi přílohami na svém příslušejícím finančním úřadě spolu s čestným prohlášením, že spolu žijí v jedné domácnosti. V čestném prohlášení je vhodné uvést i adresu této společné domácnosti.
Zákon vymezuje i situace, kdy společné zdanění dovoleno není, například když jeden z manželů musí uplatnit minimální základ daně (pro rok 2007 stanovený na 120 800 Kč) nebo pokud jeden manžel daní paušálně. Dalšími výjimkami jsou spolupracující osoby, člověk, jenž daní příjmy dosažené za více zdaňovacích období, a uplatnění slevy na dani z příslibu investiční pobídky.
Společné zdanění není možné ani tehdy, pokud jste se za rok 2007 dostali do ztráty a tu si chcete odečíst od základu daně. Při uplatnění společného zdanění lze totiž odečítat pouze ty ztráty, které vám vznikly při podnikání během jednoho z pěti posledních zdaňovacích období za předpokladu, že v tomto období nebylo společné zdanění uplatněno. Vzhledem k tomu, že za rok 2008 už možnost danit společně nebude, můžete si odečtení ztráty za rok 2007 nechat do příštích období a nyní společné zdanění naposledy uplatnit.
Přeplatek vám vrátí do měsíce Společné zdanění je určeno zaměstnancům stejně jako podnikatelům. Zaměstnanci ale musí počítat s tím, že chtějí-li jej uplatnit, budou si muset růžové formuláře daňového přiznání vyplnit sami nebo prostřednictvím daňového poradce. Jako podklad k vyplnění jim bude sloužit zaměstnavatelem vystavené Potvrzení o zdanitelných příjmech ze závislé činnosti a funkčních požitků.
Všichni, kdo se rozhodli danit společně, nesmí zapomenout na přílohu číslo 5 daňového formuláře. V ní nejprve dopočítají řádek 520 (postup výpočtu naleznete v naší kalkulačce, návod je přiložen i přímo u formulářů), který přenesou do základního formuláře přiznání na řádek 55.
Dále pokračují standardně, neměli by ale zapomenout na oddíl „Žádost o vrácení přeplatku na dani z příjmů fyzických osob“ na čtvrté straně základního formuláře. Tam mají v bodě 2 možnost svůj přeplatek na dani převést na daňový účet manžela nebo manželky, kteří mají daňový nedoplatek. Situace, kdy jednomu z manželů vznikne v důsledku společného zdanění přeplatek a druhému nedoplatek daně, nastane prakticky vždy. Zejména u manželů, kde jeden je bez zdanitelných příjmů, a měsíční zálohy na daň tedy vůbec neplatí. Tuto situaci řeší právě převod přeplatku z jednoho daňového účtu na druhý - finanční úřad převod uskuteční v den splatnosti daně, a tak nedojde k žádnému prodlení se splacením.
Pokud mají manželé po konečném zúčtování stále přeplatek na dani vyšší než 50 Kč, bude jim vrácen na jimi uvedený bankovní účet do 30 dnů od lhůty pro podání daně (v případě březnové lhůty tedy do konce měsíce dubna).
***
Kalkulačka společného zdanění manželů
KAŽDÝ MANŽEL DANÍ SÁM manžel manželka
A Dílčí 2006 základ minus daně sražené ze závislé roční pojistné činnosti na (součet zdravotní příjmů a sociální od všech pojištění) zaměstnavatelů v roce
B Dílčí základ daně z podnikání (údaj z ř. 113 Přílohy č. 1 daňového přiznání)
C Dílčí základ daně z kapitálového majetku
D Dílčí základ daně z pronájmu (ř. 206 Přílohy č. 2)
E Dílčí základ daně z ostatních příjmů (ř. 209 Přílohy č. 2)
F Základ daně = Součet dílčích základů daně (A + B + C + D + E)
G Minimální napište 120 základ 800 Kč) daně (pokud se na vás vztahuje a podnikali jste po celý rok 2007,
Odpočty ze základu daně
Poskytnutý dar (min. 1000 Kč nebo 2 % ze základu daně a max. 10 % ze základu
daně; v případě darování krve 2000 Kč za odběr)
Úroky z úvěru (hypotéka, stavební spoření; max. 300 000 Kč za domácnost)
Penz. připojištění (max. 12 000 Kč; odečítá se hodnota nad 6000 Kč za rok)
Životní pojištění (max. 12 000 Kč)
Odborové příspěvky (do 1,5 % zdanitelných příjmů, max. 3000 Kč)
H Odpočty celkem
Základ daně snížený o odpočty (F nebo G minus H)
I Snížený základ daně zaokrouhlený na stokoruny dolů
J Daň z příjmů
* I v rozmezí 0 až 121 200 Kč; daň 12 %; výpočet: I * 0, 12
* I 121 200 až 218 400 Kč; daň 14 544 Kč + 19 % z částky přesahující 121 200 Kč;
výpočet daně: 14 544 + 0, 19 * (I - 121 200)
* I v rozmezí 218 400 až 331 200 Kč; daň 33 012 Kč + 25 % z částky přesahující
218 400 Kč; výpočet daně: 33 012 + 0, 25 * (I - 218 400)
* I přesahuje částku 331 200 Kč; daň 61 212 + 32 % z částky, která přesahuje
331 200 Kč; výpočet daně: 61 212 + 0, 32 (I - 331 200)
Slevy z daně
Základní na poplatníka (7200 Kč za rok)
Vyživovaný manžel s příjmy do 38 040 Kč/rok (4200 Kč za rok)
Vyživovaný manžel s průkazem ZTP/P (8400 Kč za rok)
Částečná invalidita (1500 Kč za rok)
Plná invalidita (3000 Kč za rok)
Držitel průkazu ZTP/P (9600 Kč za rok)
Studium (2400 Kč za rok)
Vyživované dítě (6000 Kč za rok)
K Slevy celkem
L Daň po slevě (J minus K)
M Součet které jste záloh odvedli na daň sami sražených zaměstnavatelem (po slevách z daně) a záloh,
N Zbývá číslo doplatit udává výši (L minus nedoplatku) M; záporné číslo znamená, že máte přeplatek na dani, kladné
MANŽELÉ ZDAŇUJÍ SPOLEČNĚ manžel
Dílčí základ daně ze závislé činnosti (součet příjmů od všech zaměstnavatelů v roce
2006 minus sražené roční pojistné na zdravotní a sociální pojištění)
Dílčí základ daně z podnikání (údaj z ř. 113 Přílohy č. 1 daňového přiznání)
Dílčí základ daně z kapitálového majetku
Dílčí základ daně z pronájmu (ř. 206 Přílohy č. 2)
Dílčí základ daně z ostatních příjmů (ř. 209 Přílohy č. 2)
Základ daně = Součet dílčích základů daně (A + B + C + D + E)
Společný základ daně manželů (F manžela + F manželky)
Odpočty ze základu daně
Poskytnutý dar (min. 1000 Kč nebo 2 % ze základu daně a max. 10 % ze základu daně;
v případě darování krve 2000 Kč za odběr)
Úroky z úvěru (hypotéka, stavební spoření; max. 300 000 Kč za domácnost)
Penz. připojištění (max. 12 000 Kč; odečítá se hodnota nad 6000 Kč za rok)
Životní pojištění (max. 12 000 Kč)
Odborové příspěvky (do 1, 5 % zdanitelných příjmů, max. 3000 Kč)
Odpočty celkem
Odpočty celkem za oba manžele (H manžela + H manželky)
Společný základ daně snížený o odpočty (G minus I)
Polovina sníženého společného základu daně (J děleno dvěma)
Základ daně každého z manželů (K zaokrouhlené na stokoruny dolů)
Daň z příjmů
* L v rozmezí 0 až 121 200 Kč; daň 12 %; výpočet: L * 0, 12
* L 121 200 až 218 400 Kč; daň 14 544 Kč + 19 % z částky přesahující 121 200 Kč;
výpočet daně: 14 544 + 0, 19 * (L - 121 200)
* L v rozmezí 218 400 až 331 200 Kč; daň 33 012 Kč + 25 % z částky přesahující
218 400 Kč; výpočet daně: 33 012 + 0, 25 * (L - 218 400)
* L přesahuje částku 331 200 Kč; daň 61 212 + 32 % z částky, která přesahuje
331 200 Kč; výpočet daně: 61 212 + 0, 32 (L - 331 200)
Slevy z daně
Základní na poplatníka (7200 Kč za rok)
Vyživovaný manžel s příjmy do 38 040 Kč/rok (4200 Kč za rok)
Vyživovaný manžel s průkazem ZTP/P (8400 Kč za rok)
Částečná invalidita (1500 Kč za rok)
Plná invalidita (3000 Kč za rok)
Držitel průkazu ZTP/P (9600 Kč za rok)
Studium (2400 Kč za rok)
Vyživované dítě (6000 Kč za rok)
Slevy celkem
Daň po slevě (M minus N)
Součet záloh na daň sražených zaměstnavatelem (po slevách z daně) a záloh,
které jste odvedli sami
Zbývá doplatit (O minus P; záporné číslo znamená, že máte přeplatek na dani, kladné
číslo udává výši nedoplatku)
