Namísto snížení sazby daně nás nakonec od Nového roku čeká snížení sazby sociálního pojištění. Zaměstnanci ušetří 1,5 % z doposud placeného pojistného, zaměstnavatelům klesne nemocenské pojištění placené za zaměstnance o 1 %. Čistý příjem tak všem zaměstnancům od ledna 2009 stoupne, i když většinou jen o několik stovek.
Původní znění zákona počítalo se snížením rovné sazby daně z příjmů fyzických osob ze současných 15 % na 12,5 % a současně i se změnou výše slev na dani. To by ale znamenalo, že některé rodiny s nižšími příjmy by si kvůli nižším slevám na dani oproti roku 2008 pohoršily. Nakonec tak těsně před koncem roku došlo k další změně: sazba daně ani slevy na dani se měnit nebudou, dojde ale k poklesu povinných odvodů na sociální pojištění.
Každý vydělá dvakrát Letos odvádí každý zaměstnanec ze svého platu 8%na sociální pojištění a 4,5 % na povinné pojištění zdravotní.
Zaměstnavatel potom za každého odvádí dalších 26 %na sociální pojištění a 9%na zdravotní (přesné výše a rozdělení viz box). Právě zde dochází od ledna ke změně: zatímco odvody na zdravotní pojištění budou u zaměstnanců i zaměstnavatelů stále stejné, sazba sociálního pojištění klesne u zaměstnanců o 1,5 % na 6,5 % a ze strany zaměstnavatele o 1 % na 25 %. Zaměstnavatelé jsou tak kompenzováni za to, že úhrada nemocenské během prvních čtrnácti dnů nemoci zaměstnance bude v jejich režii.
V konečném důsledku tak každý zaměstnanec vydělá dvakrát: jednak přímo na snížení svého odvodu na sociální zabezpečení o 1,5 % a jednak i nepřímo, protože s nižším sociálním pojištění hrazeným zaměstnavatelem mu klesne superhrubá mzda, ze které následně platí 15% daň.
Snáze se dá dopad změn pochopit na konkrétním příkladu. Zaměstnanec, který bere 20 tisíc Kč hrubého měsíčně, bude v roce 2009 počítat se stejnou sazbou daně i slevami na dani, ale jím placené pojistné i konečná výše daňového odvodu poklesne. Namísto 8 % na sociální zabezpečení bude platit 6,5 %, což mu ušetří 300 Kč měsíčně (1,5 % z 20 tisíc Kč je 300 Kč).
Jeho zaměstnavatel za něj navíc bude odvádět o 1 % nižší pojistné, místo dosavadních 26 % jen 25 %, to znamená, že superhrubá mzda klesne zaměstnanci o 200 Kč (1 % z 20 tisíc Kč je 200 Kč). Daň se dnes platí z této superhrubé mzdy, tedy z hrubé mzdy navýšené o výdaje zaměstnavatele na pojištění zaměstnance (v roce 2008 35 % – 26 % sociální a 9 % zdravotní; v roce 2009 jen 34%– 25%sociální a 9 % zdravotní). Zaměstnanec tak ušetří dalších 30 Kč na zaplacené dani (15 % z oněch 200 Kč je 30 Kč). Celkově si tedy zaměstnanec s hrubým příjmem 20 tisíc Kč měsíčně polepší o 330 Kč.
Slevy na dani beze změn Přehled o úsporách a konečné výši čistého příjmu zaměstnanců v roce letošním a od ledna 2009 vidíte v tabulce. Výpočty jsou ovšem prováděny pro základní modelový příklad – tedy osobu, která odečítá pouze slevu na dani za poplatníka a neuplatňuje žádné další slevy na dani (za dítě, vyživovanou manželku apod.) ani si nesnižuje daňový základ (např. o úroky za hypotéku, zaplacené pojistné na životním pojištění).
Zásadní informací je i to, že výše slev na dani se od ledna nemění. Podle původního návrhu měla například sleva na poplatníka klesnout ze současných 24 840 Kč ročně na 16 560 Kč ročně. To se tedy nestane a slevy na poplatníka, dítě, postižení nebo studium zůstávají ve stejné výši.
Stejně tak mohou zaměstnanci každoročně uplatňovat daňové odpočty, tedy snížit si základ daně o úroky zaplacené z úvěru na bydlení, pojistné zaplacené na životním pojištění, penzijním připojištění a podobně.
***
Přehled důležitých údajů: daně 2009
SLEVY NA DANI 2008 i 2009 Sleva za měsíc na: poplatníka: 2070 Kč druhého z manželů bez příjmů: 2070 Kč je-li manžel držitel ZTP/P: 4140 Kč částečný invalidní důchod: 210 Kč plný invalidní důchod: 420 Kč držitele průkazu ZTP/P: 1345 Kč studenta: 335 Kč vyživované dítě: 890 Kč je-li dítě držitel ZTP/P: 1780 Kč Daňová sazba 2008 i 2009 Daň z příjmů FO 15 % Základ pro výpočet daně: SUPERHRUBÁ MZDA 2008: hrubá mzda x 1,35 2009: hrubá mzda x 1,34 POJISTNÉ 2008 / 2009 Zaměstnanec celkem 12,5% / 11% Nemocenské poj. 1,1 % / 0 % Důchodové poj. 6,5 % / 6,5 % Příspěvek na státní politiku zaměstnanosti 0,4 % / 0 % Zdravotní pojištění 4,5 % / 4,5 % Zaměstnavatel celkem 35% / 34% Nemocenské poj. 3,3 % / 2,3 % Důchodové poj. 21,5 % / 21,5 % Příspěvek na státní politiku zaměstnanosti 1,2 % / 1,2 % Zdravotní pojištění 9 % / 9 % Pojistné celkem 47,5% / 45 % Roční odpočty od základu daně * Odběr krve 2000 Kč za každý odběr.
* Dary na prospěšné účely Minimálně 2000 Kč nebo 2 % ze základu daně a maximálně 10 % z daňového základu.
* Životní pojištění Za zaplacené pojistné lze odečíst až 12 tisíc Kč za rok.
* Penzijní připojištění Také maximální odpočet 12 tisíc Kč, odečítá se jen roční hodnota příspěvků převyšujících 6000 Kč.
* Úroky z úvěru na bydlení Zaplacené úroky z hypotečního úvěru, úvěru ze stavebního spoření lze odečíst až do 300 tisíc Kč. * Členské příspěvky odborům Do 1,5 % zdanitelných příjmů, maximálně 3000 Kč.
* Úhrady za vzdělávací zkoušky Maximálně 10 tisíc Kč.
Jak se změní čistý příjem v roce 2009
Hrubý měsíční příjem Čistý příjem 2008 Čistý příjem Polepšíte si
(v Kč) (v Kč) 2009 (v Kč) o... (v Kč)
10 000 8 750 8 900 150
12 000 10 140 10 335 195
14 000 11 485 11 710 225
16 000 12 830 13 085 255
18 000 14 175 14 460 285
20 000 15 520 15 850 330
22 000 16 865 17 225 360
24 000 18 210 18 600 390
26 000 19 555 19 975 420
28 000 20 900 21 350 450
30 000 22 245 22 740 495
32 000 23 590 24 115 525
34 000 24 935 25 490 555
36 000 26 280 26 865 585
Hrubý měsíční příjem Čistý příjem 2008 Čistý příjem Polepšíte si
(v Kč) (v Kč) 2009 (v Kč) o... (v Kč)
38 000 27 625 28 240 615
40 000 28 970 29 630 660
42 000 30 315 31 005 690
44 000 31 660 32 380 720
46 000 33 005 33 755 750
48 000 34 350 35 130 780
50 000 35 695 36 520 825
52 000 37 040 37 895 855
54 000 38 385 39 270 885
56 000 39 730 40 645 915
58 000 41 075 42 020 945
60 000 42 420 43 410 990
62 000 43 765 44 785 1 020
64 000 45 110 46 160 1 050
Hrubý měsíční příjem Čistý příjem 2008 Čistý příjem Polepšíte si
(v Kč) (v Kč) 2009 (v Kč) o... (v Kč)
66 000 46 455 47 535 1 080
68 000 47 800 48 910 1 110
70 000 49 145 50 300 1 155
72 000 50 490 51 675 1 185
74 000 51 835 53 050 1 215
76 000 53 180 54 425 1 245
78 000 54 525 55 800 1 275
80 000 55 870 57 190 1 320
82 000 57 215 58 565 1 350
84 000 58 560 59 940 1 380
86 000 59 905 61 315 1 410
88 000 61 559 62 690 1 131
90 000 63 259 64 080 821
