Největší příležitostí, jak snížit daně, jsou bezesporu výdaje (náklady), které lze při podání daňového přiznání uplatnit. Finanční úřad vám uzná veškeré výdaje, které jste vynaložili na dosažení, zajištění a udržení příjmů, které zdaňujete. Podmínkou je, že k nim máte archivované doklady, vedete je v daňové evidenci, zaplatili jste je v roce 2008 a ještě jste je neuplatnili.
Pokud jste začali s podnikáním během roku 2008, ale daňově uznatelné výdaje související s podnikáním jste měli už v roce 2007 (například poplatek za pořízení živnostenského listu), můžete uplatnit i je.
Jestliže vedete daňovou evidenci, žádný předpis vám nepřikazuje, jak mají vaše doklady vypadat. Přesto je však dobré dodržet některé zvyklosti, aby finanční úřad neprotestoval. Ověřte tedy, jestli máte u všech dokladů jejich označení a popis, datum, jméno vydávajícího a podpis prodávajícího a nakonec pořadové číslo. Máte-li některé doklady na termopapíru, ze kterého mizí tisk, raději je okopírujte nebo oskenujte, abyste se vyhnuli případným problémům.
Služební cesta, nebo výlet?
S některými výdaji to ovšem není zdaleka tak jednoduché, protože je zvlášť upravuje zákon. Mezi ně patří hlavně cestovní náhrady. Jinak si budete počínat, když používáte osobní vůz ve svém obchodním majetku, jinak, když půjde o auto soukromé. Pokud jezdíte na pracovní cesty autem, které je vložené do obchodního majetku firmy, můžete uplatnit veškeré výdaje na pohonné hmoty. V takovém případě je nutné schovávat si paragony při každém čerpání pohonných hmot a vyplnit správně knihu jízd.
Je nutné, abyste prokázali, zda vozidlo používáte výlučně pro své podnikání, nebo s ním občas jedete také na rodinný výlet. V takové situaci si stanovte poměr mezi služebními a soukromými jízdami a výdaje uplatněné na provoz vozidla, včetně odpisů, pak přímou úměrou snižte.
K výdajům patří také položky na opravy a údržbu vozu. Uplatnit můžete i cenu zaplacenou za dálniční známku, pojištění, silniční daň nebo nájem za garáž.
Jste-li osoba samostatně výdělečně činná (OSVČ) a na pracovní cesty jezdíte svým soukromým autem, budete při uplatňování výdajů postupovat jinak. Uplatnit můžete výdaje za opotřebení vozu, takzvanou amortizaci. Za rok 2008 se počítá 4,10 koruny za jeden kilometr. Další uplatnitelnou položkou je náhrada výdajů za projeté pohonné hmoty. Najeté kilometry vydělte průměrnou spotřebou podle technického průkazu a vynásobte cenou pohonných hmot. Nejde ovšem o reálnou cenu benzinu či nafty, místo toho se musíte řídit tabulkami ministerstev. Pokud jezdíte na benzin, je výhodnější vyhláška MPSV, naopak pro naftu je lepší se řídit pokynem ministerstva financí. Skutečnou cenu z benzinové pumpy využijete pouze tehdy, když je vyšší než tabulková cena. Takovou cenu ale musíte dokázat zaarchivovaným paragonem. Nezapomeňte, že když používáte auto pro své podnikání, musíte platit silniční daň (pokud nejezdíte na LPG).
Limonáda pro obchodního partnera Mezi další výdaje upravené zákonem patří také stravné neboli diety. Ty může OSVČ uplatnit jako daňový výdaj při tuzemských pracovních cestách delších než 12 hodin. Pro stravné je určena horní mez podle délky cesty.
Složitější je situace také u nápojů. Balená voda nebo limonády, nakupované pro pohoštění obchodních partnerů nebo zákazníků nebývá daňově uznatelné. Naopak výdaje (náklady) na zakoupení přístrojů na ohřívání a chlazení vody na pití pro potřeby zaměstnanců jsou vesměs uznávány jako daňové. Náplně do takových přístrojů však daňově uznatelné nejsou.
Jinou problematickou položkou jsou reklamní a propagační předměty. Výdaje na dary v souvislosti s podnikáním se totiž považují za výdaje na reprezentaci, které nejsou daňově uznatelné. Pokud chcete takové výdaje uznat, musíte na propagační předmět nalepit cedulku s vaší ochrannou známkou nebo názvem produktu či služby. Kromě toho by se měla cena předmětu vejít do pěti set korun a navíc předmět nesmí spadat pod spotřební daň. Z posledně jmenovaného pravidla je výjimkou pouze víno (kromě šampaňského a podobných druhů).
Leasing a zkoušky Komplikovanější je rovněž uplatňování zaplacených záloh, které jsou v daňové evidenci. Zálohy jsou potenciálně uznatelným výdajem v roce, kdy jsme je zaplatili. Musí ale jít o zálohy na výdaje skutečně daňově uznatelné, např. na pořízení zásob, nákup služeb, mzdy, silniční daň nebo daň z příjmů ze závislé činnosti. Výdajem nejsou např. zálohy na pořízení dlouhodobého hmotného majetku nebo zálohy na daň z příjmů fyzických osob.
Pozor na zálohy na zdravotní a sociální pojištění, ty totiž pro rok 2008 už nejsou jako výdaj uznatelné. Při pořízení dlouhodobého majetku je třeba pro daňovou uznatelnost nastavit odpisy, ty jsou potom uznatelné v jednotlivých letech odpisování. Některými dalšími uznatelnými výdaji jsou zůstatková cena prodávaného nebo vyřazovaného majetku, leasing, cenné papíry, likvidace zásob, zkoušky ověřující další vzdělávání, pokuty, výdaje na zajištění úvěrů, škody a umělecká díla. Pro podrobnější informace je vhodné prozkoumat zákon o daních z příjmů v platném znění k poslednímu dni roku 2008.
Výdaje sloužící zároveň pro osobní spotřebu (např. automobil, počítač, papíry do tiskárny, telefon) můžete uplatnit jen poměrnou částí připadající na podnikání.
***
Ceny pohonných
hmot podle MF
benzin Speciál 29,73 Kč
benzin Natural 30,34 Kč
benzin Super plus 32,65 Kč
benzin Normal 29,85 Kč
nafta motorová 31,68 Kč
Výše stravného
pro OSVČ
pracovní cesta
kratší než 12 hodin 0 Kč
pracovní cesta
dlouhá 12 až 18 hodin 88-106 Kč
cesta
delší než 18 hodin 138-165 Kč
